העברה בין דורית של עסקים משפחתיים השלכות על העסק מאת עמיר סגל, עו"ד
מבוא: מהי העברה בין־דורית של עסקים משפחתיים?
עסקים משפחתיים הם חלק משמעותי מהכלכלה, ובדרך כלל נבנו והשתכללו במהלך שנים ארוכות של עבודה קשה, ניסיון מצטבר וקשרים ענפים. כשהדור המייסד מתקרב לגיל פרישה, או כאשר עולה צורך לשנות את מבנה הבעלות, מתעורר האתגר של העברת העסק לבני המשפחה הצעירים יותר. תהליך זה – המכונה "העברה בין־דורית" – טומן בחובו לא רק היבטים עסקיים וכלכליים, אלא גם סוגיות משפחתיות, רגשיות ומשפטיות מורכבות.
העברה בין־דורית מוצלחת דורשת תכנון מקיף, תיאום ציפיות בין בני המשפחה, היערכות משפטית קפדנית ושילוב גורמי מקצוע כדוגמת עורכי דין, רואי חשבון ויועצי מס. בהיעדר תכנון נכון, קיימת סכנה שהעסק יסבול מחוסר יציבות, ואף יעמוד בסיכון להידרדרות עסקית ולסכסוכים פנימיים קשים.
חלק ראשון: השלכות המעבר הבין-דורי על העסק והמשפחה
- השפעה על המשכיות העסק
- שימור נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים: מוניטין, קשרי לקוחות וספקים וידע פנימי שפותח לאורך השנים, מהווים נכסים חיוניים שיש לשמור ולהעביר לדור הבא בצורה מסודרת.
- שמירת סגנון הניהול : אם המייסד מרכז את קבלת ההחלטות ונעדר מנגנונים ברורים של האצלת סמכויות, המעבר עלול ליצור חלל ניהולי.
- הבטחת יציבות: רציפות עסקית יכולה לחזק את אמון הלקוחות והמשקיעים, אך היא מותנית בתהליך העברה מתוכנן היטב.
- השפעה על היחסים בתוך המשפחה
- חלוקת תפקידים: כשבני משפחה שונים מצפים לתפוס מקום ניהולי או זכויות רכושיות בעסק, עלולות להתעורר מחלוקות סביב שאלת "מי יקבל את ההובלה" שעלול לגרום לקרע משפחתי בלתי ניתן לאיחוי שישפיע באופן ישיר גם על העסק המשפחתי. לכן חשוב לבצע ובזמן, תהליך שקוף שיסדיר את תפקידיו של כל אחד באופן מוסכם.
- קונפליקטים ומתח רגשי: לצד הקונפליקטים העסקיים, בני המשפחה מתמודדים עם רגשות הקשורים למורשת העסקית ולרצון לשמר את ערכי המייסד לצד ריענון ופתיחת נתיבים חדשים, מה שלעיתים מייצר לבדו מתחים עסקיים ומשפחתיים. תכנון לקוי עלול להחריף את המתח ולהוביל לסכסוכים המגיעים אף לבתי משפט.
- היבטים משפטיים ומיסויים
- הגדרות מבנה החברה: למבנה המשפטי של העסק (חברה בע"מ, שותפות, עוסק מורשה וכו') יש השלכות על חבות המס ועל אופן העברת השליטה והנכסים.
- מס הכנסה, מס שבח ומס רכישה: ההעברה הבין-דורית עלולה להיות כרוכה בעלויות מס שונות אותם חשוב לחזות מראש ולתכנן. עלויות אלו חלות בהתאם לסוג הנכסים המועברים (כגון מקרקעין, מניות, ציוד), לאופן ההעברה (מתנה, מכירה, הורשה ועוד) וכיו"ב. בחברה משפחתית, למשל, המס עלול להיגבות בעת העברת מניות המייסד לילדיו.
חלק שני: מתי וכיצד לבצע את ההעברה
- עיתוי נכון
- לפני גיל פרישה רשמי: מומלץ לתכנן את ההעברה עוד בשלב שבו המייסד והדור החדש יכולים לפעול יחד – כך המבוגרים יכולים להדריך ולפקח, והצעירים יכולים לצבור ביטחון וידע מעשי.
- הסתכלות על אירועי חיים: מקרים של מחלה פתאומית או פטירה ללא צוואה מפורטת וייפוי כוח מתמשך עלולים להשאיר את העסק ללא הנהלה ברורה. תכנון מוקדם ומוסדר מגן על העסק ועל המשפחה מפני תרחישים בלתי צפויים ותרחישי קיצון.
- בחירת מבנה משפטי מתאים
- חברה משפחתית: על פי פקודת מס הכנסה, ניתן להכיר בחברה אשר בעלי מניותיה הם בני משפחה אחת כחברה משפחתית, שבה הרווחים מיוחסים ישירות לבעלי המניות לצורכי מס. מנגנון זה עשוי להעניק גמישות מיסויית, אך חייב לעמוד בתנאים מוגדרים ולהיות מוצהר מראש.
- הקמת חברה חדשה או מיזוגים: לעיתים הדרך הנכונה להעברה היא באמצעות הקמת חברה אחזקות, או ביצוע מיזוגים פנימיים. חשוב לבדוק מראש את השלכות המס ואת עלויות העברת הנכסים.
- לא כל העברה בין-דורית צריכה לעסוק כבר כאן ועכשיו בהעברת נכסים וניתן לקבוע שלבים או תנאים או מועדים לביצוע ההעברה.
- כל העברה בין-דורית מתמודדת ועוסקת בדרכים ובפעולות המשפטיות שיש לנקוט ומראש כדי להבטיח שההון הבין-דורי יישאר, גם לאחר העברתו לילדים, בתוך המשפחה ולא יעבור בלא שליטה, לצדדים שלישיים שאינם המשפחה, בשל נישואין או מגורים משותפים או חזקת שיתוף או פטירה וכיו"ב.
- תהליכי הכשרה וליווי
- הכוונת הדור הצעיר: לא תמיד הדור הצעיר מעונין או מתאים להשתלב בעסק המשפחתי ואחד הנושאים החשובים בהליך ההעברה הבין-דורית היא להציף נושאים מעין אלו ולקבוע מנגנונים שמחד ימנעו הכנסת בניד דור צעיר שאינם מעוניינים או לא מתאימים לעסק ומאידך, להבטיח שהם – כמו גם אלו שכן משתלבים ותורמים ממרצם וכשרונם – לא ייצאו מקופחים.
- הדרכת הדור החדש: מומלץ להשקיע בהכשרה עסקית ומקצועית לדור הבא, כגון קורסים, הכרות מעמיקה עם מפתחי הידע בחברה, ואף שילוב בעמדות ניהול זוטרות בשלב התחלתי.
- ליווי יועצים חיצוניים: ייעוץ עסקי ומשפטי תורם להשלמת פערי הידע ולבניית מתווה העברה יעיל ומבוקר.
חלק שלישי: העברת נכסים וגישור משפחתי בין־דורי
- העברת נכסים בישראל ובחו"ל
- מקרקעין: בהעברת זכויות במקרקעין בין בני משפחה, ייתכנו הקלות מס שבח ומס רכישה (תלוי בקרבה המשפחתית ובמטרת השימוש בנכס). רצוי לוודא שכל ההתניות החוקיות והתקנות הרלוונטיות מיושמות. לעיתים – בהתקיים נסיבות ספציפיות ובמועדים ספציפיים – ניתן לתכנן העברתם ללא מס בכלל.
במקרים של העברת חשבונות בנק, מניות או נכסים המסווגים כמלאי עסקי, יש לבחון את חובות הדיווח ואת אפשרויות הפטור או הדחייה במס (למשל, בעת העברה ללא תמורה).
- נכסים בחו"ל: גם כאן יש לבצע בדיקה והערכה מראש איך, מתי, למי ובאיזה דרך נכון להעביר נכסים שבחו"ל לבני הדור השני. צריך לזכור שמדובר בשיטות וכללים משפטיים שונים, סוגיות של מיסוי בינלאומי וסוגיות הנוגעות לדיני ירושה ולמשפט הבינלאומי הפרטי.
- גישור משפחתי בין־דורי
- מהו גישור? גישור הוא הליך וולונטרי המאפשר לבני משפחה על כל רובדיהם לפתור מחלוקות באמצעות מגשר נייטרלי, בפתיחות מקסימלית ויצירתיות, ללא צורך בהכרעה שיפוטית.
- יתרונות הגישור: שמירה על תקשורת פתוחה, חסכון בזמן ובעלויות משפטיות, והגעה להסכמות המתחשבות ברגשות ובצרכים של כל הצדדים.
- תכנים נפוצים בגישור: חלוקת תפקידים, קביעת מנגנוני קבלת החלטות, אופן חלוקת הרווחים או הנכסים, ופיצוי לבני משפחה שאינם פעילים בעסק אך זכאים לחלוקת ירושה או אחוזי בעלות.
חלק רביעי: כלים משפטיים מרכזיים
- ייפוי כוח מתמשך
- הגדרה: מסמך משפטי המאפשר לאדם (הממנה) בעודו במיטב כושרו למנות מיופה כוח שיתפעל את ענייניו (הרכושיים, האישיים או הרפואיים), אם וכאשר לא יוכל לעשות זאת בעצמו, באופן זמני או קבוע.
- חשיבות לעסק משפחתי: בהיעדר ייפוי כוח מתמשך, עלולה להתעורר בעיה במקרה בו המייסד או אחד הילדים שכבר נושא תפקיד מרכזי בחברה מאבד את כשירותו באופן זמני או קבוע (לדוגמה, בשל מחלה או תאונה). קיום מסמך זה מאפשר לקבוע מי יקבל את זכויות הניהול של העסק בתקופה חוסר הכשירות ואף לתת לו הנחיות מקדימות מפורטות כיצד לפעול במישור העסקי והמשפחתי ובכך להבטיח רצף תפקודי ולהבטיח ככל הניתן את שלמות המשפחה ולמנוע סכסוכים משפטיים סביב מינוי אפוטרופוס וניהול העסקים המשפטיים תחת אפוטרופוס שעלול לפגוע פגיעה קשה בעסקים המשפחתיים וביחסים המשפחתיים.
- צוואה הדדית
- מהי צוואה הדדית? צוואה הדדית היא הסדר שבו בני זוג עורכים צוואות במקביל עם הוראות הדדיות. בדרך כלל כל אחד מהם מוריש את נכסיו לבן הזוג האחר תחילה, ולאחר מכן ליורשים מוסכמים (לרוב הילדים). במסגרת צוואה זו ניתן וחשוב גם לקבוע למי ומתי עוברים מניות של העסק המשפחתי וכן הנחיות לכלים לשמור ולפתח את ההון המשפחתי שנצבר.
- תרומה להסדרת בעלות בחברה: כשבני הזוג הם בעלי השליטה בעסק המשפחתי, מטרת הצוואה הדדית היא למנוע ככל הניתן סכסוכים בין הילדים לגבי חלקיו של הנפטר הראשון, ולהעניק יציבות במבנה הבעלות.
- תכנון מס ושיקולי מיסוי
שיקול המס הוא מאד משמעותי בתהליך תכנון אופן ביצוע ההעברה הבין-דורית ויש חשיבות רבה להתייעץ מבעוד מועד עם עורך דין או רואה חשבון המומחה בתחום
- מיסוי דיבידנדים: אם מתוכנן לחלק דיבידנדים גבוהים לפני ההעברה, יש להביא בחשבון את שיעורי המס על דיבידנדים ומהי האפשרות למניעת כפל מס, במיוחד אם חלק מהבעלים תושבי חו"ל.
- מס רווחי הון: העברת מניות או מכירתן עלולה לחייב מס רווחי הון, בהתאם למרכיבי עלות הרכישה והמכירה. חשוב לתכנן את העסקה כך שהחיוב לא יהיה מכביד יתר על המידה.
- בחינת אמנות מס : אם בני המשפחה מתגוררים במדינות שונות, ואם יש רכוש והון משפחתי שמצוי מחוץ לישראל, ייתכן שיחולו כללי כפל מס או אמנות למניעת כפל מס, ומומלץ לערב יועצים בינלאומיים.
- הסכמי בעלי מניות: כאשר בני המשפחה פועלים ביותר ממדינה אחת, לעיתים נדרש הסכם בעלי מניות הכולל הגדרות חלוקת רווחים, אופן ניהול ודין שיחול במקרה של סכסוך.
חלק חמישי: המלצות מעשיות לסיום
- אל תדחו את התכנון לרגע האחרון
התחילו בתכנון ההעברה בין־דורית בשלב מוקדם ככל האפשר, כאשר המייסדים עדיין ממלאים תפקיד פעיל בעסק ונמצאים במלוא כושרם ומעמדם – גם המשפחתי! כך אפשר לכוון את הנעשה לפי צרכי העסק מחד והמשפחה מאידך, ולהכשיר את הדור הבא ולצמצם סיכונים לתקלות תפעוליות.
- השתמשו ביועצים מומחים
הסתייעו בעורך דין המנוסה במשפט מסחרי, מקרקעין, דיני משפחה, דיני ירושה והערכות לגיל השלישי, דיני תאגידים, מיסוי, כמו גם ברואה חשבון ובמומחי מימון, על מנת לבחון את כל ההיבטים (משפטיים, משפחתיים, כספיים, אישיים) של ההעברה.
- קבעו מנגנוני שקיפות ותקשורת
שיקלו לערוך אמנה משפחתית לגבי ההתנהלות סביב העסק וההון המשפחתי, והשתדלו כל מקרה לערוך מפגשים עיתיים קבועים שבהם ידונו כל בני המשפחה בנושאי העברה, תפקידים, יעדים, מדיניות חלוקת רווחים וכדומה. כך ניתן לפתור מחלוקות מבעוד מועד ולשמור על אחדות משפחתית.
- אמצו גישור בעת קושי
אם מתפתחים סכסוכים או חילוקי דעות, ועוד לפני שהם הופכים להיות משמעותיים ו"עקרוניים", פנו לגישור. פנייה לגישור עשויה לחסוך בהוצאות משפטיות ולהשיב את השלום המשפחתי בלי צורך בליטיגציה.
סיכום
העברה בין־דורית של עסקים משפחתיים היא תהליך מורכב ששזורות בו סוגיות עסקיות, משפחתיות, רגשיות ומשפטיות. הצלחה בתהליך זה מצריכה תכנון מוקדם, מודעות לשיקולי מס ולסיכונים משפטיים מגוונים מאד, וכן תקשורת ברורה ופתוחה בין כל המעורבים. התייעצות עם עורך דין שמתמחה ומנוסה בתחום, והתאמת בהכלים המשפטיים השונים הקיימים כמו ייפוי כוח מתמשך וצוואה הדדית נאמנות עוד לצרכים המדויקים של כל מקרה, לצד גישור משפחתי ופנייה ליועצים מומחים, מסייע להבטיח שהעסק ימשיך לשגשג גם אחרי שהדור המייסד יעביר את המושכות לידיים חדשות.
הערה : מאמר זה נועד למסירת מידע כללי בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ משפטי או מיסויי פרטני. בכל מקרה ספציפי מומלץ להסתייע באנשי מקצוע המתמחים בתחום דיני המשפחה והמיסוי.
**מאמר זה נכתב לשם מסירת מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי פרטני, או חוות דעת משפטית או המלצה לפעולה כלשהי. אין להסתמך על המידע המופיע במאמר זה כתחליף לייעוץ משפטי פרטני המתאים לנסיבות הייחודיות של כל מקרה. אין בקריאת מאמר זה כדי ליצור יחסי עורך דין-לקוח, והכותב או המשרד אינם נושאים באחריות לכל נזק או הפסד שייגרם כתוצאה מהסתמכות על המידע המפורט בו. בכל מקרה ספציפי מומלץ להסתייע לעורך דין או בעל מקצוע מוסמך אחר המתמחה בתחום.