מיסוי בינלאומי- ייעוץ וליווי משפטי מקצועי לחברות ויחידים

מיסוי בינלאומי- ייעוץ וליווי משפטי מקצועי לחברות ויחידים

העולם העסקי הגלובלי מציב אתגרים רבים בתחום המיסוי הבינלאומי. חברות, משקיעים ויחידים הפועלים בזירה הבינלאומית נדרשים להתמודד עם סוגיות מורכבות הנובעות משונות בין שיטות מס, אמנות מס בינלאומיות, חוקים משתנים ורגולציות מחמירות. משרדנו, בהובלת עו"ד יריב מויאל מציע שירותים מקיפים ומקצועיים בתחום המיסוי הבינלאומי, תוך מתן דגש על פתרונות יצירתיים, ניתוח מעמיק ושירות אישי, המאפשרים ללקוחתנו לפעול בביטחון בסביבה העסקית הגלובלית.

תכנון נכון של חבות המס הוא חיוני לכל אדם או עסק הפועל בזירה הבינלאומית. הבנה מעמיקה של דיני המס השונים לצד יישום מיטבי של אמנות המס הבינלאומיות, מאפשרים הפחתת חבויות מס, מזעור חשיפות משפטיות וניצול נכון של תמריצי מס קיימים.

תחומי ההתמחות שלנו במיסוי בינ"ל כוללים בין היתר את השירותים הבאים:

בקשות לפטור מניכוי מס במקור

משרדנו מתמחה בהגשת בקשות מורכבות לפטור או הפחתת ניכוי מס במקור בהתאם לדין המקומי ואמנות המס הרלוונטיות. אנו מנתחים את מערכת ההסכמים של הלקוח, תוך בחינת כלל העובדות והנסיבות, על מנת להבטיח פתרון אופטימלי מול רשויות המס.

פתיחת חשבונות בנק לחברות זרות בישראל

פתיחת חשבון בנק לחברה זרה בישראל היא תהליך מורכב, הדורש עמידה בדרישות רגולטוריות מחמירות, בדיקות נאותות (KYC) וציות לתקנות למניעת הלבנת הון וטרור. משרדנו מלווה חברות זרות המעוניינות לפעול בישראל, מספק ייעוץ משפטי ומסייע בהתמודדות עם הבנקים המקומיים לצורך פתיחת חשבון בנק. בנקים בישראל מבצעים בדיקות נרחבות, במיוחד אם החברה רשומה במדינות בעלות מדינות מס מקלה אן שאינן חתומות על אמנות מס עם ישראל. בנקים בין היתר דורשים מידע מפורט על בעלי המניות והשליטה בחברה כולל תצהירים, אישורים נוטריונים ותרגומים מאושרים של מסמכים רשמיים. על החברה הזרה להוכיח כי יש לה פעילות עסקית לגיטימית בישראל או מחוצה לה ולעיתים אף להציג משרד פיזי או נציגות מקומית. בנוסף, החברה תידרש להציג מסמכים המעידים על מקום הכספים שיופקדו בחשבון כגון, דוחות כספיים, חוזים עסקיים והסכמי שותפות. עוד נציין כי בנקים ישראלים מבצעים הערכות סיכון קפדניות כדי למנוע פתיחת חשבונות לחברות שעלולות להיות מעורבות בעסקאות חשודות, במיוחד כאשר מדובר בהעברות כספים בין מדינות עם רגולציה רופפת.

פתיחת חשבון בנק לחברה זרה בישראל היא תהליך מאתגר הדורש תכנון קפדני, הכנה מסודרת ועמידה ברגולציה נוקשה. עם הידע המשפטי והניסיון הבינלאומי שלנו, אנו מסייעים ללקוחותינו לעבור את התהליך בצורה חלקה ויעילה.

מניעת כפל מס והחלת אמנות מס בינלאומיות

יישום אסטרטגיות למניעת כפל מס בהתאם לאמנות מס רלוונטיות ולחקיקה המקומית במדינות הפעילות. אנו משלבים ניסיון מעשי רחב בתחום המיסוי הבינלאומי עם הבנה מעמיקה של המבנים המשפטיים השונים, ומספקים פתרונות מותאמים אישית לכל לקוח – משלב ההקמה ועד ליישום תכנון מס מיטבי לאורך פעילות החברה.

השקעות נדל"ן בישראל- משקיעים זרים והיבטי מס

משקיעים זרים הרוכשים נכסים בישראל כפופים למערכת מס ייחודית הכוללת חובות דיווח ודרישות תשלומי מס על עסקאות רכישה, החזקה ומכירה. אנו מסייעים למשקיעים להבין ולמקסם את היתרונות המיסויים הרלוונטיים.

ניהול חשיפות של מוסד קבע בישראל (Permanent Establishment)

האם החברה הזרה שלך חשופה למס בישראל? משרדנו מנתח את כלל העובדות והנסיבות ומייעץ בנוגע לחשיפות אפשריות למוסד קבע על פי אמנות מס בינלאומיות, ומסייע בגיבוש אסטרטגית מס לניהול הסיכון בצורה אופטימלית.

ניהול פרויקטים מורכבים ועבודה מול יועצים בחו"ל

מנהלי כספים ויחידים הפועלים בזירה הבינלאומית נדרשים לעיתים להתמודד עם תהליכים מורכבים הכוללים עבודה עם מספר רב של יועצים, רו"ח ועורכי דין במדינות זרות. משרדנו מתמחה בהובלת פרויקטים חוצי גבולות, ניהול יעיל של כלל התהליכים, והבטחת עבודה מסונכרנת בין כל הגורמים המעורבים. אנו פועלים לחיסכון בזמן ובמשאבים עבור לקוחותינו, תוך שמירה על האינטרסים העסקיים שלהם.

ייעוץ קונספטואלי בתחום מחירי העברה – Transfer Pricing

משרדנו מייעץ בתחום מחירי העברה, תוך עבודה בשיתוף פעולה עם משרדים מובילים בתחום זה, לשם יצירת מבנה תמחור פנימי העומד בדרישות הרגולציה הבינלאומית.

הקמת חברות בת זרות – ליווי משפטי ומיסויי

אנו מספקים ייעוץ משפטי ומיסויי לחברות ישראליות המעוניינות להקים חברות בנות בחו"ל, כולל התייחסות להיבטי מס מרכזיים כגון ניכויי מס במקור, רווחי הון, והיבטי חברה נשלטת זרה (CFC), במידת הצורך אנו משתפים פעולה עם יועצים מקומיים במדינות היעד כדי להבטיח ליווי מקיף ויסודי. במסגרת תכנון המס נבחן בין היתר שימוש מושכל בישויות בעלות מאפיינים מיוחדים ובמיוחד בהקשר של שקיפות לצורכי מס כגון שימוש בחברות מסוג LLC (ארה"ב), שותפויות ועוד. יש לבחון כל מקרה לגופו ובהתאם לדיני המס הרלוונטיים בכל המדינות בה פועלת אותה יישות.

תכנון מבנה אחזקה בינלאומיים

בחירת מדינה מתאימה לרישום חברה זרה בהתאם למערכת המס המקומית, לרבות ארה"ב, קפריסין, בריטניה, לוקסמבורג ומדינות נוספות בעלות יתרונות מיסויים.

ריוויו להסכמים בין-חברתיים מהזווית המיסויית – (Inter-Company Agreements)

משרדנו מספק בחינה מעמיקה של הסכמים עסקיים כולל בין היתר הסכמי הלוואה, השקעה והסכמים בין בעלי המניות תוך שימת דגש על יישום כללי מחירי העברה, ניכויי מס במקור והיבטי מיסוי נוספים.

ייעוץ מס בסוגיות Cross- Border

אנו מסייעים ליחידים וחברות בייעוץ בנוגע לסוגיות מס חוצות גבולות, כולל ניכויי מס במקור, סיווג תשלומים, רווחי הון, יישום אמנות מס בינ"ל לרבות אמנת ה MLI.

השלכות מיסוי על ירושות בינלאומיות, מימושן ותכנון מס בצוואות

במקרים בהם נכסים ויורשים פרוסים במספר מדינות, סוגיות המיסוי עשויות להיות מורכבות ולדרוש תכנון קפדני. במשרד סגל ושות' עורכי דין אנו מספקים ייעוץ וליווי משפטי מקיף בנוגע להשלכות המס של ירושות בינלאומיות, תכנון מס אפקטיבי בעריכת צוואות, וליווי בהליכי מימוש עיזבונות מחוץ לישראל.

תכנון מס בינלאומי וליווי מבני מס גלובליים

חברות הפועלות בזירה הבינלאומית נדרשות לתכנן את מבנה המס שלהן בצורה אסטרטגית, על מנת למקסם יעילות מס ולצמצם סיכונים מיותרים. משרדנו מתמחה בתכנון וליווי מבני מס בינלאומיים, תוך התאמה להוראות הדין המקומי, אמנות מס רלוונטיות ודרישות רגולטוריות גלובליות. אנו מספקים פתרונות מס מותאמים אישית בשיתוף פעולה עם יועצי מס ומשרדי ייעוץ מובילים ומלווים את הלקוח מהשלב התכנוני ועד היישום בפועל, על מנת להבטיח מבנה מס יציב, חוקי ויעיל לאורך זמן.

תרגומים משפטיים מעברית לאנגלית ומאנגלית לעברית

משרדנו מספק תרגומים משפטיים ומקצועיים המבוצעים על ידי עורכי דין דוברי אנגלית. ניתן לאשר תרגומים נוטריונית בהתאם לצורך.

למה לבחור בנו?

מומחיות וניסיון גלובלי – הבנה מעמיקה של מערכות מס בינלאומיות ורגולציות גלובליות.

שירות אישי ומדויק – כל לקוח מקבל יחס אישי וליווי צמוד לכל אורך התהליך

קשרים בינלאומיים – שיתוף פעולה עם רואי חשבון ויועצים מובילים בארץ ובעולם

מקצועיות בלתי מתפשרת – פתרונות מס יצירתיים ומותאמים אישית לצרכים של כל לקוח.

עו"ד יריב מויאל – מומחה למיסוי בינ"ל

עו"ד יריב מויאל מוביל את תחום המיסוי הבינ"ל במשרד ומספק ייעוץ משפטי ואסטרטגי ליחידים וחברות בנוגע להיבטי מס גלובליים. ליריב ניסיון של למעלה מ 14 שנים בפירמת הייעוץ הבינלאומית Deloitte שם שימש כמנהל בכיר ולווה חברות רב-לאומיות לרבות חברות טכנולוגיה, סטרטאפים, תאגידים תעשייתיים וגופים פיננסיים.

השכלה ורישוי מקצועי

,תואר ראשון במשפטים – LLB
תואר שני עם התמחות במיסים – LLM – אוניברסיטת בוסטון, ארה"ב.
תואר שני במנהל עסקים – MBA
חבר לשכת עורכי הדין בישראל
בעל רישיון לעריכת דין במדינת ניו יורק.

השאלות והתשובות בהן נתקלנו

תחום המיסוי הבינלאומי עוסק בין היתר בקביעת המדינה הזכאית למסות אדם-יחיד או תאגיד על הכנסותיו. הכלל המרכזי קובע כי למדינה מסוימת יש זכות למסות אדם אם מתקיימות בינו לבינה זיקות מהותיות, כגון מקום מגוריו, ניהול עסקיו, או מקור הכנסותיו. כאשר פעילות עסקית מתבצעת במדינה זרה או שהכנסות מופקות מחוץ לגבולות המדינה, יתכן כי הנישום יחויב בתשלום מיסים גם במדינה הזרה. מצב זה עלול להוביל לכפל מס, כלומר, מיסוי של אותה הכנסה פעמיים – במדינת התושבות של הנישום ובמדינה שבה הופקה ההכנסה. כדי להתמודד עם מצב זה, מדינות רבות קובעות מנגנוני זיכוי ממס זר המסייעים במניעת חיוב כפול במס.

מערכות המס בעולם פועלות בהתאם לאחת משתי שיטות עיקריות, ולעיתים תוך שילוב בניהן: שיטת מס טריטוריאלית – המדינה ממסה רק הכנסות שהופקו בתחומה ללא תלות בזהות המפיק. שיטת מס פרסונלית – המדינה ממסה את תושביה על כלל הכנסותיהם, ללא קשר למקום הפקתן.

עד לשנת 2003, שיטת המיסוי בישראל הייתה מבוססת על עקרון טריטוריאלי – רק הכנסות שהופקו בגבולות המדינה היו חייבות במס, ללא קשר למעמדו של הנישום. בעקבות רפורמה מקיפה במערכת המס, אימצה ישראל את שיטת המס הפרסונלית, המחייבת את תושבי ישראל במס על כלל הכנסותיהם בין אם הופקו בישראל ובין אם בחו"ל. כדי למנוע מצבים של כפל מס, ישראל מפעילה מנגנוני זיכוי ממס זר, המאפשרים לתושבים לקזז מיסים ששולמו במדינות זרות מהמס המתחייב בישראל. בנוסף, ישראל חתומה על אמנות מס בינלאומיות רבות, אשר מסייעות להגדיר את חלוקת זכויות המיסוי ולהסדיר את היחסים בין מערכות המס השונות.

במסגרת הרפורמה בדיני המס, אימצה ישראל שיטת מיסוי פרסונלית, המבוססת על מיסוי כלל עולמי. משמעות הדבר היא כי תושב ישראל חייב במס על כלל הכנסותיו, בין אם הופקו בתחומי המדינה ובין אם מחוצה לה. מכאן נובעת חשיבות קריטית לקביעת מעמד התושבות של נישום, שכן הגדרת התושבות משפיעה באופן ישיר על חבות המס שלו. תושבות מס ליחידים קביעת התושבות של יחיד לצורכי מס בישראל מבוססת על מבחן "מרכז החיים" אשר בוחן את מכלול הזיקות האישיות, הכלכליות והחברתיות של הנישום. בין הפרמטרים הנלקחים בחשבון: מקום המגורים הקבוע של הנישום ושל בני משפחתו מקום עיסוקו או מקום הכנסתו העקרי היקף ואופי האינטרסים הכלכליים שלו בישראל מעורבותו בפעילות, בארגונים מוסדות ואיגודים בנוסף, קיימות חזקות סטטוטוריות, המאפשרות להעריך האם מרכז חייו של אדם נמצא בישראל: חזקה ראשונה – יחיד ששהה בישראל לפחות 30 ימים בשנת מס, ובמהלך אותה שנה ובשתי שנות המס שקדמו לה שהה בישראל 425 ימים ומעלה – חזקה שמרכז חייו בישראל. חשוב לציין כי מדובר בחזקות הניתנות לסתירה. יחיד החולק על קביעת תושבתו נדרש להגיש דו"ח המפרט את העובדות והראיות התומכות בכך, במסגרת תיקון 223 לפקודת מס הכנסה. בנוסף, תיקון 168 לפקודה הרחיב המחוקק את הגדרת "תושב חוץ" כך שיחיד אשר עמד בקריטריונים מסוימים- כגון שהיה מחוץ לישראל למשך 183 ימים לפחות בשתי שנות המס הראשונות לאחר עזיבתו, וביסוס מרכז חייו מחוץ לישראל לפחות שתי שנות מס נוספות – ייחשב תושב חוץ כבר משנת העזיבה הראשונה. שינוי זה נועד לספק וודאות רבה יותר לנישומים המבקשים לנתק את זיקתם המיסויית לישראל. תושבות מס לחבר בני אדם חבר בני אדם (לרבות חברות ותאגידים) ייחשב תושב ישראל אם מתקיים אחד משני התנאים הבאים: החברה התאגדה בישראל. השליטה על עסקיה וניהולם מופעלים מישראל. תנאי השליטה והניהול נבחנים על פי מבחנים מהותיים, אשר מתמקדים במקום שבו מתקבלות ההחלטות האסטרטגיות המרכזיות של החברה ולאו דווקא במקום רישומה המשפטי.

מקלט מס הוא מדינה או טריטוריה המעניקה משטר מס מקל, הכולל שיעורי מס נמוכים או אפסיים, רגולציה מינימלית וסודיות פיננסית. מקומות אלה מושכים משקיעים וחברות בינלאומיות אך גם מעוררים ביקורת בשל הפגיעה בבסיסי המס של מדינות אחרות והאפשרות לשימוש בהם לתכנוני מס אגרסיביים. ה OECD מזהה מקלטי מס לפי קריטריונים כמו היעדר חובת דיווח, אי שקיפות ושיעורי מס זעומים. ארגונים בינלאומיים פועלים לצמצום השימוש בהם באמצעות אמנות מס והגברת הפיקוח על פעילות פיננסית חוצה גבולות. משרדנו מספק ייעוץ וליווי משפטי בתחום המיסוי הבינ"ל תוך התאמה לחקיקה העדכנית וניהול סיכוני מס בעסקאות גלובליות.

המושג "שליטה וניהול" מהווה קריטריון מרכזי בקביעת תושבות מס של חברה בישראל, ומשפיע על זכות המדינה למסות את הכנסותיה גם אם הופקו מחוץ לישראל. אין די בבעלות משפטית על חברה כדי לקבוע את מקום השליטה והניהול שלה – יש לבחון היכן מתקבלות בפועל ההחלטות האסטרטגיות והיכן מופעלת השליטה האפקטיבית על פעילותה. הקריטריונים המרכזיים לבחינת מקום השליטה והניהול כולל בין היתר: מקום קבלת ההחלטות האסטרטגיות – היכן נקבעות ההחלטות המרכזיות של החברה, כגון קביעת מדיניות עסקית, השקעות ופיתוח אסטרטגי. מקום כינוס הדירקטוריון – האם ישיבות מועצת המנהלים מתקיימות בישראל? זהו אחד האינדיקטורים המשמעותיים ביותר למיקום השליטה בפועל. מקום ניהול הפעילות הפיננסית מיקום מנהלי החברה מקום הימצאותם של היועצים המרכזיים מיקום הפעילות התפעולית המהותית מיקום הנהלת החשבונות והבקרה הפיננסית

אמנות למניעת כפל מס הן הסכמים בין לאומיים בין מדינות במטרה להסדיר את חלוקת זכויות המיסוי על הכנסות ונכסים שיש להם זיקה לשתי המדינות. מטרת האמנות היא למנוע מיסוי כפול על אותה הכנסה, ליצור וודאות משפטית לנישומים ולסייע בשיתוף פעולה בין רשויות המס במדינות השונות.

אמנות המס קובעות כללים מוסכמים לחלוקות זכויות המיסוי בין המדינות החתומות עליהן. הכללים הללו מתווספים לדיני המס הפנימיים של כל מדינה, ולעיתים אף גוברים עליהם. באופן כללי, האמנות מעניקות עדיפות למדינת המקור – המדינה שבה הופקה ההכנסה העסקית, במיוחד כאשר הפעילות העסקית במדינה מגיעה לכדי פעילות של "מוסד קבע". בנוסף, אמנות המס כוללות עקרונות לחילופי מידע בין רשויות המס במדינות השונות מה שמאפשר אכיפה אפקטיבית יותר של דיני המס ומצמצם את האפשרות להתחמקות ממס. אם יש לך הכנסות ממספר מדינות, חשוב, להבין כיצד אמנת המס הרלוונטית עשויה להשפיע על חבות המס ובהימנעות ממיסוי כפול.

מוסד קבע (Permanent Establishment) הוא נוכחות עסקית מהותית במדינה זרה, המקנה לה זכות למסות את פעילות החברה. נוכחות זו יכולה להיות מקום עסקים קבוע (משרד, מפעל) או סוכן תלוי המנהל עסקאות בשם החברה.

מיקום פיזי קבוע – עסק בעל נוכחות קבועה במדינה סוכן תלוי – נציג המנהל עסקאות בשם החברה פעילות עסקית מהותית – מעבר לפעולות עזר והכנה בלבד.

מדינת המקור זכאית למסות את ההכנסות המיוחסות לאותו מוסד קבע. מדינת התושבות בד"כ מעניקה זיכוי על מיסים ששולמו במדינת המקור. אמנות מס עשויות למנוע חיוב כפול.

תכנון הפעילות בהתאם לאמנות מס הימנעות מהקמת מוסד קבע בלתי רצוי ייעוץ וליווי משפטי במיסוי בינלאומי

ה MLI הוא הסכם רב צדדי שפותח על ידי ה OECD במטרה לעדכן ולשנות באופן אוטומטי אמנות למניעת כפל מס בין מדינות, בעיקר כדי למנוע ניצול לרעה של הסכמי מס בינלאומיים. האמנה מאפשרת למדינות להחיל צעדים אחידים למאבק בתכנוני מס אגרסיביים ללא צורך בפתיחת משא ומתם פרטני על כל אמנה קיימת.

הסכם שנחתם בין ישראל לארה"ב בשנת 2014 המחייב מוסדות פיננסיים בישראל לדווח על חשבונות של אזרחים אמריקאיים לרשות המיסים הישראלית שמעבירה את המידע ל IRS בארה"ב. ההסכם הינו הדדי כך שישראל מקבלת מידע על חשבונות בנק של תושבי ישראל בארה"ב.

הסכם בינלאומי לחילופי מידע אוטומטיים בין רשויות מס ביותר מ 100 מדינות, כולל ישראל. בנקים, חברות ביטוח וקרנות השקעה מחויבים לדווח לרשות המיסים המקומית על חשבונות של תושבי חוץ, לרבות יתרות והכנסות לצורך העברת המידע למדינות החתומות על ההסכם.

מיסוי בינלאומי- ייעוץ וליווי משפטי מקצועי לחברות ויחידים

השאלות והתשובות בהן נתקלנו

מלאו פרטים ונחזור אליכם

מלאו פרטים ונחזור אליכם